Не секрет, что в последние годы Объединенные Арабские Эмираты стали одной из немногих юрисдикций, компании из которой российские предприниматели могут использовать в своем международном бизнесе для трансграничных расчетов, восстановления логистических цепочек и, что немаловажно, для налоговой оптимизации.
ОАЭ, собственно, никогда не являлись классическим офшором в полном понимании этого слова. Однако, отсутствие в этой благословенной стране налога на прибыль юридических лиц не только привлекало сюда бизнес со всего мира, но и всегда вызывало подозрения у стран и организаций, любящих копаться в чужих карманах, выясняя происхождение там денег. И вот, чтобы эти подозрения развеять, корпоративный налог появился! Чем это грозит российским предпринимателям, ведущим бизнес через свои компании в Эмиратах, и утратила ли эта страна заслуженный статус «налогового рая» - попробуем разобраться…
Итак, Федеральный закон № 47 «О налогообложении корпораций и бизнеса» вступил в силу в 2023 году. Для подавляющего большинства компаний первым налоговым периодом станет 2024 год, за который нужно будет отчитаться и рассчитаться до 30 сентября 2025 года.
Плательщиками корпоративного налога являются все зарегистрированные в ОАЭ компании, включая компании, инкорпорированные в так называемых фризонах.
Базовая ставка налога составляет щадящие 9%, да и то только с суммы прибыли, превышающей 375.000 дирхам. Еще раз отметим – с суммы прибыли, не дохода! Если прибыль ниже, то ставка будет 0%. Кроме того, до 31 декабря 2026 года можно воспользоваться опцией об отказе от уплаты корпоративного налога, если выручка компании меньше 3.000.000 дирхам.
Независимо от планируемой выручки все компании должны встать на учет в Федеральной налоговой службе (FTA), причем сроки постановки на учет довольно сжатые:
| Период регистрации компании (любой год регистрации) |
Предельный срок регистрации на налог |
|---|---|
| с 01 января по 28 (29) февраля | 31 мая 2024 года |
| с 01 марта по 30 апреля | 30 июня 2024 года |
| с 01 мая по 31 мая | 31 июля 2024 года |
| с 01 июня по 30 июня | 31 августа 2024 года |
| с 01 июля по 31 июля | 30 сентября 2024 года |
| с 01 августа по 30 сентября | 31 октября 2024 года |
| с 01 октября по 30 ноября | 30 ноября 2024 года |
| с 01 декабря по 31 декабря | 31 декабря 2024 года |
Отчетность сдается в Федеральную налоговую службу (FTA) в электронном формате в течение 9 месяцев по истечении соответствующего годового налогового периода. Какие-либо авансовые платежи по корпоративному налогу не предусмотрены.
Большинство россиян всегда предпочитали регистрировать свои компании в свободных экономических зонах, выбор которых в ОАЭ весьма велик. Это вполне объяснимо, ведь фризоны, собственно, специально придуманы для ведения международного бизнеса, не ориентированного на территорию самих Эмиратов, а процесс инкорпорации и обслуживания компаний в них существенно проще в сравнении с т.н. мейнлендом.
Компании из фризон, как уже сказано выше, также относятся к плательщикам корпоративного налога, однако с некоторыми особенностями. Так, налогообложению у фризон-компаний не подлежат т.н. квалифицированные доходы, список которых установлен Решением Министерства Финансов № 139 к ним, в частности, относятся доходы от производственной деятельности, владения акциями и другими ценными бумагами, морскими судами, оказания логистических услуг и другие. Кроме того, не будут облагаться налогом доходы, полученные от других компаний, зарегистрированных во фризонах.
Действует также правило «de minimis», согласно которому даже неквалифицированный доход компании не подлежит налогообложению, если он не превышает 5% общей выручки или 5.000.000 дирхам, в зависимости от того, какая сумма меньше.
На наш взгляд, корпоративный налог в том виде, в котором его ввели Эмираты, ни в коей мере не должен напугать бизнес – низкая ставка, простое администрирование, значительное количество исключений делают его вполне приемлемым. Более того, действующее регулирование дает по-настоящему безграничные возможности для оптимизации корпоративного налога. Детали подскажет любой грамотный бухгалтер, упомянем лишь один момент – заработная плата, несомненно, относится к расходам, снижающим налогооблагаемую базу по прибыли, а вот налоги на доходы физических лиц или какие-либо иные налоговые платежи с заработных плат в Эмиратах отсутствуют полностью…
Бенджамин Франклин писал: «В этом мире неизбежны только смерть и налоги…». Кажется, насчет налогов в ОАЭ американский отец-основатель все-таки ошибался…